佛山進出口退稅進出口權代辦外貿經(jīng)營權

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一、應納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：
借應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸應交稅金———未交增值稅
借應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）
貸應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
二、應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）